Nghị định 125, 126 của Chính phủ ban hành năm 2020 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế ban hành một số quy định mà doanh nghiệp nên cẩn thận tra soát khi lên tờ khai thuế để tránh vướng phải những vi phạm và phát sinh tiền phạt không đáng có...
I. Một trong những điểm bất hợp lý trong hoạt động sãn xuất kinh doanh
- Báo cáo lỗ liên tục kéo dài nhiều năm.
- Giá vốn cao hơn giá bán (TK 511 thấp hơn TK 632).
- Quỹ tiền mặt tồn quá nhiều trong khi lãi vay ngân hàng rất cao.
- Doanh nghiệp thường Kê khai chậm, kê khai sai, bổ sung tờ khai lung tung.
- Doanh thu, các Khoản Thu nhập bất thường có biến động liên tục.
- TK 112 có các khoản tiền trả vào và rút ra bằng nhau hoặc gần bằng nhau.
- Các doanh nghiệp thường xuyên có thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra
- Hàng tồn kho rất lớn.
- Luôn luôn dư thuế GTGT đầu vào (Chỉ tiêu 43 trên Tờ khai Thuế).
- Định mức tiêu hao NVL cao hơn thực tế.
- Quà biếu, quà tặng không xuất Hóa Đơn;
- Doanh thu bán lẻ không xuất Hóa đơn (Dược phẩm, mỹ phẩm, xăng dầu, nhà hàng...)
- Khuyến mại không đăng ký với Sở Công Thương.
- Hợp thức hóa Hóa đơn.
Doanh nghiệp cần tiến hành rà soát, kiểm tra, phát hiện, xử lý, khắc phục nếu vướng phải những trường hợp kể trên... theo đúng quy định của Pháp luật về thuế trước khi lên tờ khai hay trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra doanh nghiệp tại trụ sở, được bổ sung cung cấp thông tin, dữ liệu liên quan trong các trường hợp Pháp luật quy định khác.
II. Quy định thuế tạm nộp 3 quý không thấp hơn 75% số thuế năm
- Tại khoản 6, Điều 8, Nghị định số 126/2020 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế (gọi tắt NĐ 126) quy định “Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 3 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm.
- Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 3 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 3 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước”.
- Với quy định như vậy, trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập quý 1, 2, 3 thấp nhưng quý 4 tăng, đặc biệt tăng đột biến rất dễ dẫn đến tỷ lệ nộp thuế 3 quý đầu năm thấp hơn 75%, kéo theo là phải nộp tiền chậm nộp.
Ví dụ:
- Quý 1 doanh nghiệp có thu nhập 100 tỉ đồng, thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp 20 tỉ đồng
- Quý 2 có thu nhập 100 tỉ đồng, tạm nộp 20 tỉ đồng
- Quý 3 thu nhập 100 tỉ đồng, tạm nộp 20 tỉ đồng
- Sang quý 4 có thu nhập tăng lên 200 tỉ đồng, thuế tạm nộp 40 tỉ đồng.
- Cộng lại cả năm, thu nhập của doanh nghiệp là 500 tỉ đồng, có số thuế phải nộp là 100 tỉ đồng.
- Như vậy số thuế tạm nộp của 3 quý chỉ đạt 60/100 tỉ đồng, tương ứng 60%, tức thấp hơn quy định 75% số thuế phải nộp là 75 tỉ đồng.
- Nếu áp theo quy định trên, doanh nghiệp này phải đóng thêm tiền chậm nộp 679,5 triệu đồng (75 – 60 = 15 tỉ đồng; 15 tỉ đồng x 0,03%/ngày x 151 ngày).
- Theo quan điểm của doanh nghiệp thì quy định này không đúng với thực tế hoạt động của từng doanh nghiệp là vì trong khi 3 quý đầu năm doanh nghiệp đã nộp đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành, nhưng cuối năm nếu thu nhập quý 4 lớn hơn bình quân 3 quý đầu năm thì năm nào cũng bị tính tiền chậm nộp tiền thuế trong 5 tháng.
- Thông thường, thời điểm cuối năm các doanh nghiệp thường tăng tốc các hoạt động sản xuất kinh doanh, trong trường hợp thu nhập của doanh nghiệp tăng đột biến trong quý này sẽ càng khốn khổ với quy định trên. Nếu thu nhập của doanh nghiệp quý 4 mà tăng lên 500 tỉ đồng, số tiền chậm nộp sẽ lên đến 2,718 tỉ đồng.
Như vậy, doanh nghiệp càng nỗ lực sản xuất kinh doanh vào thời điểm cuối năm, càng dễ dính vi phạm quy định này.
- Ông Trần Xoa, Giám đốc Công ty luật Minh Đăng Quang cho rằng doanh nghiệp nộp thuế theo thu nhập phát sinh thực tế chứ không bắt buộc theo điều khoản áp dụng tỷ lệ 75% trong 3 quý đầu năm để tính tiền chậm nộp của doanh nghiệp một cách tận thu bất hợp lý.
- Điều mà ông Trần Xoa lo lắng là Nghị định 126 có hiệu lực từ ngày 5/12/2020 nên chưa rõ cơ quan thuế có áp dụng quy định này cho toàn bộ năm 2020 hay không.
Cụ thể ngày 30.10, doanh nghiệp đã nộp xong thuế 3 quý đầu năm 2020, lúc này Nghị định chưa có hiệu lực thi hành, nếu tính tiền chậm nộp năm 2020 là đã hồi tố không đúng pháp luật.
- Trường hợp áp dụng quy định này, doanh nghiệp rất dễ bị tính tiền chậm nộp bởi các quý 1, 2, 3 gần như hoạt động sản xuất kinh doanh cầm chừng nên trường hợp thu nhập thấp hoặc âm mà quý 4 tăng vọt sẽ bị tính tiếp tiền chậm nộp...
Nguồn: Internet