Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử thể hiện việc xuất hóa đơn điện tửcung cấp, trao đổi, mua bán hàng hóa dịch vụ cho khách hàng bao gồm tất cả các loại hình doanh nghiệp kê khai và nộp báo cáo sử dụng hóa đơn điện tử định kỳ theo tháng, quý và các trường hợp đặc biệt như phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh.
Những trường hợp nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử theo tháng như sau:
Lưu ý: Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử theo tháng chỉ thực hiện đến hết ngày 31/10/2020. Vì từ ngày 01/11/2020, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP và các hướng dẫn mới nhất theo Thông tư 68/2019/TT-BTC.
Hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử theo tháng
Theo Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC, thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử định kỳ theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo.
Ví dụ: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử tháng 01/2020 phải nộp chậm nhất là ngày 20/02/2020.
Việc nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử theo tháng được thực hiện trong thời gian 12 tháng kể từ ngày thành lập hoặc kể từ ngày chuyển sang diện mua hóa đơn điện tử của cơ quan thuế. Hết thời hạn trên, cơ quan thuế kiểm tra việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử và tình hình kê khai, nộp thuế để thông báo doanh nghiệp chuyển sang Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử theo quý.
Trường hợp chưa có thông báo của cơ quan thuế, doanh nghiệp tiếp tục báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử định kỳ theo tháng.
Đối tượng nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tửtheo tháng
Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC quy định:
- Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hóa đơn điện tử của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử theo tháng.
Như vậy, đối tượng phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tửhàng tháng gồm:
1. Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tửtự in, đặt in có hành vi vi phạm.
Doanh nghiệp cố ý hoặc có chủ ý sử dụng hóa đơn điện tử bất hợp pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn điện tử để trốn thuế, gian lận thuế và bị xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế; doanh nghiệp được cơ quan có liên quan thông báo cho cơ quan Thuế nơi doanh nghiệp đóng trụ sở về việc có hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
2. Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế
Là doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu dưới 15 tỷ đồng và có một trong các dấu hiệu sau:
- Không có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp các cơ sở vật chất sau: Nhà máy; xưởng sản xuất; kho hàng; phương tiện vận tải; cửa hàng và các cơ sở vật chất khác.
- Doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi.
- Doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ theo quy định của pháp luật về phòng, chống rửa tiền.
- Doanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp khác mà chủ các doanh nghiệp này có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột hoặc quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng trên 50% trên tổng doanh thu kinh doanh trên Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm quyết toán.
- Doanh nghiệp không thực hiện kê khai thuế theo quy định.
- Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp bị khởi tố về tội trốn thuế, tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn điện tử, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước.
- Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, hóa đơn điện tử có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh từ 02 lần trở lên trong vòng 12 tháng mà không khai báo theo quy định hoặc không kê khai, nộp thuế ở nơi đăng ký mới theo quy định.
- Doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường khác theo tiêu chí đánh giá rủi ro cao về thuế của cơ quan thuế các cấp.
Trên đây là đối tượng phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn điện tử theo tháng. Từ ngày 01/11/2020 bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử. Theo đó, những doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế sẽ sử dụng hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.