Xử lý hóa đơn khi trạng thái Bên bán HHDV tạm ngừng hoạt động

Khi mua hàng hóa dịch vụ và nhận được hóa đơn điện tử, vài tuần sau tra cứu thì trạng thái của công ty bên Bán tạm ngừng kinh doanh, thì bên Mua có thể chịu rủi ro về việc sử dụng hóa đơn không hợp pháp. Tham khảo hướng dẫn xử lý đối với các hóa đơn này như sau...

1. Xử lý hóa đơn của công ty tạm ngừng kinh doanh

Khi doanh nghiệp phát hiện hoặc được cơ quan thuế thông báo về các hóa đơn mua vào từ doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh, trước tiên, doanh nghiệp phải xác định thời điểm phát sinh hóa đơn đầu vào là trước hay sau khi doanh nghiệp kia tạm ngừng kinh doanh.

Xử lý hóa đơn của công ty tạm ngừng kinh doanh

Theo đó,

- Hóa đơn phát sinh trước ngày doanh nghiệp kia tạm ngừng kinh doanh

Doanh nghiệp kiểm tra lại nếu giao dịch có hóa đơn, chứng từ hợp pháp đầy đủ thì doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Hóa đơn phát sinh sau ngày doanh nghiệp kia tạm ngừng kinh doanh:

Nếu hóa đơn phát sinh sau ngày doanh nghiệp kia tạm ngừng kinh doanh thì doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo hướng dẫn tại Công văn số 13706/BTC-TCT, Công văn số 11797/BTC-TCT, hóa đơn của doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh sẽ được xử lý như sau:

Trường hợp	Cơ quan thuế	Doanh nghiệp
Doanh nghiệp chưa kê khai khấu trừ thuế	Thông báo cho doanh nghiệp biết	Tạm dừng kê khai khấu trừ thuế GTGT, chờ kết quả chính thức của cơ quan có thẩm quyền
Doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế/đã được hoàn thuế	- Thông báo cho doanh nghiệp biết - Thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để kết luận và xử lý vi phạm theo quy định - Phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, có dấu hiệu tội phạm thì lập và chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra truy cứu trách nhiệm hình sự	- Kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ; hoặc - Trường hợp doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định thì doanh nghiệp phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật
Phát hiện trong kiểm tra hoàn thuế	- Tạm dừng hoàn thuế với số hàng hóa của hóa đơn có dấu hiệu vi phạm - Số hàng hóa không thuộc diện có dấu hiệu vi phạm được thực hiện khấu trừ, hoàn thuế	Thực hiện theo quyết định của cơ quan thuế

2. Cách hạn chế rủi ro khi sử dụng hóa đơn điện tử

Doanh nghiệp có thể hạn chế rủi ro khi sử dụng hóa đơn bằng các cách sau:

- Tự kiểm tra, xác minh về giao dịch thực tế phát sinh như đối chiếu lại với hợp đồng mua bán hàng hóa (nếu có); hình thức giao dịch nhận hàng hóa; địa điểm giao nhận hàng hóa, phương tiện vận chuyển hàng hóa; chi phí vận chuyển hàng hóa; chủ sở hữu hàng hóa và nguồn gốc hàng hóa (trước thời điểm giao nhận hàng hóa); xác minh về thanh toán (đối tượng nộp tiền vào tài khoản để giao dịch; số lần thực hiện giao dịch; hình thức thanh toán; chứng từ thanh toán); xác minh về xuất khẩu hàng hóa (tờ khai hải quan đã thông quan; vận đơn…).

- Khi tiếp nhận hóa đơn, kế toán kiểm tra lại thông tin bằng cách truy cập vào website http://tracuunnt.gdt.gov.vn/tcnnt/mstdn.jsp để kiểm tra tình trạng hóa đơn đó.

- Tra cứu danh sách doanh nghiệp rủi ro cao về thuế tại: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/dnrrvt